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纳税筹划
作为纳税人掌握纳税筹划的知识是必需的!
发表于 2017-12-16 浏览:
文章导读:秒速赛车投注 西安会计培训今天给大家讲的是有关纳税筹划的相关知识,所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目...

  秒速赛车投注西安会计培训今天给大家讲的是有关纳税筹划的相关知识,所谓纳税筹划(Tax Planning),是指通过对涉税业务进行策划,制作一整套完整的纳税操作方案,从而达到节税的目的。纳税筹划的方法很多,其中利用税收优惠政策进行纳税筹划是风险最小的一种方式。那么,如何利用税收优惠政策进行纳税筹划?请看下面西安会计培训班的讲解:

  纳税筹划的内容包括避税、节税、规避税收陷阱、转嫁筹划和实现零风险五个方面。

  避税筹划是相对于逃税而言的一个概念,是指纳税人采用不违法的手段,利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。

  因此避税筹划既不违法,也不合法,而是处在两者之间,是一种非违法的活动。对于这种方式的筹划,理论界有一定争议,很多学者认为这是对国家法律的蔑视,应该一棍子打死。但笔者认为,这种筹划虽然违背了立法精神,但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究,并在法律条文形式上对法律予以认可,这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划,税务机关不应该予以否定,更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。作为国家所能做的应 该是不断地完善税收法律规范,填补空白,堵塞漏洞,使得类似的情况不会再次发生,也就是采取反避税措施加以控制。节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下,利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策,通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排,达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分之一,理论界早已达成共识,国家也从各方面给予扶持。

  规避税收陷阱,是指纳税人在经营活动中,要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。

  如《增值税暂行条例》规定:兼营不同税率的货物或劳务,应分别核算,未分别核算的,从高适用增值税税率。如果人们对经营活动不进行事前的纳税筹划,就有可能掉进国家设置的纳税陷阱,从而增加企业的税收负担。

  税收转嫁筹划,是指纳税人为达到减轻自身的税收负担,通过对销售商品的价格进行调整,将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标,因此人们也将其列入纳税筹划的范畴。

  涉税零风险,是指纳税人生产经营账目清楚,纳税申报正确,税款交纳及时、足额,不出现任何税收违法乱纪行为,或风险极小,可忽略不计的一种状态。

  当谈及进行纳税筹划,一般人都认为是指企业或个人运用各种手段直接减轻自身税收负担的行为,其实这种认识是相当的片面的。因为,纳税人除了减轻税收负担之外还存在不会直接获得任何税收上的好处,但可以避免涉税损失的出现,这也相当于实现了一定的经济收益,这种状态就是涉税零风险。笔者认为,实现涉税零风险也是纳税筹划的重要内容。

  纳税筹划有其固有的特征,主要表现在:纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的目的性、纳税筹划的专业性和纳税筹划的时效性等几方面。

  1.从税制构成要素的角度探讨,利用税收优惠进行纳税筹划的要素主要有以下几点:

  在税法的优惠政策中,有两类免税政策,一类是税基免税,一种是税额免税。我们在进行纳税筹划时,可以利用这两种方法,比如:国债利息是免税的,境内企业的分红收益也是免税的,我们在进行投资时可以根据自身情况投资国债或者进行较长期的股权投资。

  如企业成为高新技术企业,可享受15%(原税率25%)的低税率缴税;增值税小规模纳税人销售额不超过3万元(按季纳税9万元),可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策;年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  如自来水企业一般纳税人可以按11%计算增值税,也可以选择按3%的简易办法计算增值税。因此自来水企业一般纳税人可以结合自身情况选择对自己有利的税率。跨国企业可以利用国际税收政策差异,综合自身业务需要,最终实现利益最大化。

  如把同化妆品组成套装销售的护肤品单拿出来销售,则护肤品可能就无需缴纳消费税了。混合销售的业务如果适用税率较高,那么应该分开,转化成兼营有可能实现部分销售收入的税率降低。

  是指在合法、合理的情况下,设法增加可抵扣项目金额,比如加大研发投入,可实现研发费用加计扣除;雇佣残疾人,既能促进社会公平,又能是工资薪金加计扣除;购置符合相应条件的研发设备,可以一次性在企业所得税前扣除。

  对自治区内注册的出版单位,其出版物可以享受增值税100%先征后退的政策;增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产。

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