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纳税筹划
秒速赛车平台:单位和个人在旅游景点经营索
发表于 2017-12-03 浏览:
文章导读:秒速赛车投注 旅游业,是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按生活服务业旅游业项目征税。 根据财政部国家税...

  秒速赛车投注旅游业,是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“生活服务业——旅游业”项目征税。

  根据«财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增値税试点的通知»(财税[2016]36号)附件2中规定:试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

  差额征税的销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取井支付始其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用

  对于试点纳税人提供旅游服务选择差额征税的,除了销售额中已抵減的费用外,仍然可以抵扣其他符合条件的进项税额。

  选择差额征税办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费后,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。

  根据 «国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征管理事项的公告»(2016年第23号)规定: “按照现行政策规定适用差额征税办法繳纳增值得税,但不得全额开具增值税专用发票的(财政部、税务总局另有规定的除外) ,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税专用发票时,通过新系统中差额征税开票功能, 录入含税销售和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。

  可从销售额中扣除的项目有住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用。相比原政策可扣除的项目多了一项“签证费”。

  (2)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。(可以以收据入账并抵扣成本)

  (4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

  如果旅游企业是增值税一般纳税人,在实务操作中由于“有效凭证”中的增值税进项税不得抵扣,因此建议取得的上述发票最好为普通发票。如果取得的是增值税专用发票,则需要认证后作进项税额转出,否则就会导致税务系统出现大量的流失票。

  (1)可扣减成本的计算。如果“有效凭证”中有适用税率分别有3%、6%、17%等不同税率的发票,在差额征税计算可扣除的成本时应以汇总成本

  (2)差额征税额=(含税收入-可扣减成本)÷(1+税率)×税率-可抵扣的进项税

  上述公司中可抵扣的进项税是指取得的日常经营中的办公用品、电话费、固定资、无形资产、或房屋等增值税专用发票中的税额。

  营改增后对旅游业的政策,变化的主要有两点,一是纳税人身份的变化,由营业税纳税人改为增值税纳税人,而增值税纳税人又区分小规模纳税人与一般纳税人,二是税率的变化,由单一的5%的营业税税率变成6%的增值税税率或3%的征收率。

  由于营改增延续了营业税的差额征税政策,那么对于广大的中小型公司如果选择为小规模纳税人,仅从税率从5%下降至3%这一点来看,税负下降的空间是非常大的。而如果认定为一般纳税人,虽然税率从5%上升到6%,但由于增值税是价外税且可抵扣日常经营过程中所发生的进项税,因此税负较营改增前来讲还是下降的,但与选择作为小规模纳税人的税负相比,税负下降的程度主要取决于是否可取得足够多的可抵扣的增值税专用发票。

  小规模纳税人应转为一般纳税人的达标销售额应以没扣除差额部分的营业额为准。

  试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额,不计入应税行为年应税销售额。小规模纳税人提供应税服务年应税销售额在500万元(含本数)的,应该登记为一般纳税人。

  答:不一定。旅游业企业可以选一般计税或者差额征税的计税方法。但是旅行社最好选择这种方式,主要是因为旅行社在取得进项税票时,上游供应商很难开出增值税专用发票,而选择了这种差额纳税,则可以接受非增值税专用发票来抵扣。

  (1)对外开出的发票为增值税普通发票,而不是增值税专用发。

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